Atvaļinājums: kā atspoguļot 6-NDFL, parauga uzpildīšana

Formula 6-NDFL tika ieviesta Krievijas nodokļu dienestā 2015. gada 14. oktobrī ar IIM 7/11/450 rīkojumu. Saskaņā ar šo rīkojumu visiem nodokļu pārstāvjiem (uzņēmumiem, uzņēmumiem, iestādēm uc), kas maksā personām naudas atlīdzību par darbu un veic citus maksājumus, no kuriem ietur ienākuma nodokli, no 2016. gada jāiesniedz deklarācija saskaņā ar 6.-NDFL veidlapu.

6-NDFL aprēķins - reizi ceturksnī, sastāv tikai no divām sadaļām, tā struktūra kopš likuma pieņemšanas nav mainījusies.

Tomēr līdz šim pārskats grāmatvežiem ir visgrūtākais, to aizpildot rada daudz jautājumu, un nodokļu iestāžu atbildes ne vienmēr ir viennozīmīgas.

Bieži vien grāmatvedis (it īpaši iesācējs) saskaras ar jautājumu par to, kā atvaļinājumu atmaksāt 6-NDFL.

Zemāk mēs aplūkosim dažas tipiskas atvaļinājuma izmaksas situācijas, kas rada grūtības aizpildīt pārskata rindiņas.

Saturs 6-NDFL

Deklarācija par 6-NDFL ir divas informācijas sadaļas.

Pirmais parāda kopsavilkuma informāciju:

• Darbiniekiem uzkrātā ienākuma summa (parasti uzņēmumam);
• Aprēķināts uzņēmuma ienākuma nodoklis kopumā;
• Ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Visas summas ir norādītas nodokļu periodam no gada sākuma katrai nodokļu likmei.

Otrajā iedaļā ir norādīta detalizēta informācija par katru darbību, ar kuru ir jānosaka nodoklis (NDFL).

Tās galvenie rādītāji ir šādi:

• Faktisko ienākumu saņemšanas diena (atspoguļota 100. rindā);
• Ienākuma nodokļa ieturēšanas diena (norādīts 110. rindā),
• Diena, ne vēlāk kā likumā, ietur ienākuma nodokli nodokļu iestādei (120. līnija),
• Ienākuma summa pirms nodokļu nomaksas (rinda 130),
• Ieturētais ienākuma nodoklis (norādīts 140. rindā).

6-NDFL: brīvdienu atspoguļošanas noteikums

Atalgojuma, prēmiju un citu maksājumu veidā, ko iekasē no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, atvaļinājuma samaksa atšķiras no nodokļa samaksas termiņa (BIT) budžetā.

Tātad, kā maksāt atvaļinājuma algas 6-NDFL? Atspoguļojot atvaļinājumu deklarācijas otrajā sadaļā, ir svarīgi atcerēties pamatnoteikumu: ienākuma nodokļa samaksa no apmaksātajām atvaļinājumiem jāveic ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kurā tika veikts atvaļinājuma maksājums.

Tātad, ja atvaļinājuma maksājumi tiek veikti, piemēram, 2017. gada 20. jūnijā, tad ienākumu nodokļa maksāšanas termiņš no tiem ir 30.06.17 (darba diena). Tāpēc, neatkarīgi no datuma, kad faktiski nodeva nodokli, datums 6/30/17 ir ievietots 6-NDFL lapā 120. lpp.

Ja termiņš nodokļa pārskaitīšanai uz budžetu attiecas uz kalendārā (slēgtā vai svētku) "sarkanajā" dienā, nākamās mēneša pēdējā darba diena tiek uzskatīta par pēdējo maksājuma dienu.

Piemēram, atvaļinājuma darbinieki tika apmaksāti 28. aprīlī. Aprīļa pēdējā diena (30. aprīlis) notika brīvdienā (svētdien), darba dienā (tuvākajā) - 3. maijā. Līnija 120 ieraksta datumu 03/05/2017.

Ciešāk, jums jāaizpilda ziņojums, ja mēneša pēdējā diena bija ne tikai nedēļas nogale, bet arī pēdējā ceturkšņa diena. Šajā gadījumā ienākuma nodokļa samaksas termiņš ir nākamā ceturkšņa nākamā darba diena (situācija veidojās 2016. gada decembrī), nākamajā pārskata periodā tiek apmaksātas atvaļinājuma izmaksas.

Piemērs: svētki 2016. gada decembrī

Kā atspoguļot nododamo atvaļinājumu 6-NDFL, ir norādīts turpmāk sniegtajos piemēros.

2016. gada decembrī AS "Hi" apmaksāja atvaļinājuma pabalstus šādiem darbiniekiem:

• Sergeevs L.Yu. - 15.12.16 - 28000 rubļu;
• Kozlov P.I. - 30.12.16. - 14000 rubļu.

Maksājot atvaļinājuma summas, tie tika ieturēti 13 procentu apmērā:

• 28000 х 13% = 3640 rubļi;
• 14000 x 13% = 1820 rubļi.

Algas maksājumi tika veikti:

• Sergeevs L.Yu. - 15.12.16;
• Kozlov P.I. - 30.12.16.

Nodoklis (3640 + 1820 = 5460 rubļi) tika apmaksāts budžetā 2005. gada 30. decembrī.

31.12.16 iekrīt brīvdienā, tāpēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārejas pēdējā diena ir 09.01.17, kas ir pirmā darba diena 2017. gadā.

Kā atspoguļot decembra brīvdienas 6-NDFL? Decembrī izmaksāto maksājumu atstāšana būtu jāatspoguļo 2016. gada 4. ceturkšņa ziņojumā un 6-NDFL deklarācijā 2017. gada 1. ceturksnī.

Ziņojums par 4. ceturksni:

• (28 000 + 14 000 = 42 000 rubļu) atspoguļojas 6-NDFL formas pirmajā iedaļā rindā 020,
• Uzkrātais nodoklis (3640 + 1820 = 5460 rubļi) ir atspoguļots pirmajā iedaļā rindā 040,
• Nodokļa ieturēšanas nodoklis (5460 rubļu) ir atspoguļots rindā 070.
• Otrajā sadaļā darījumi netiek attēloti, jo iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš uz brīvdienu budžetu ir 1. janvāra darba diena.

Ziņojums par 2017. gada 1.ceturksni:

• Pirmajā sadaļā šo operāciju summas netiek parādītas,
• Otrajā sadaļā parādās šādi:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

120 09.01.17

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 09.01.17.

Piemērs: atvaļinājums 2017. gada jūnijā

Kā pareizi atspoguļot atvaļinājumu 6-NDFL ceturkšņa pēdējā mēnesī, ja mēneša pēdējā diena ir darba diena, apsveriet 2017. gada jūnija piemēru.

Ienākuma saņemšanas diena atvaļinājuma veidā - vienmēr ir maksājuma diena savam darbiniekam.

Ieturējuma nodokļa datumam jāsakrīt ar ienākuma samaksas dienu, jo ienākumus (šajā gadījumā atvaļinājuma naudu) maksā, atskaitot ienākuma nodokli.

Brīvdienas tiek apmaksātas jūnijā. Personas ienākuma nodokļa pārskaitīšanas pēdējā diena - 30.jūnijs ir darba diena. Jūnijā izmaksāto maksājumu atstāšana nenotiek līdz jūlijam (nākamajā pārskata periodā), bet pusgada laikā tas atspoguļojas tikai ziņojumā.

Apskatīsim 6-NDFL (pusgada pildījuma piemērs) svētku laikā.

2017. gada jūnijā SIA "Hello" apmaksāja atvaļinājumu šādiem darbiniekiem:

• Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 rubļu;
• Petrov V.V. - 30/06/17 - 14000 rubļu.

Maksājot atvaļinājuma summas, tika ieturēta ienākuma nodokļa likme 13% apmērā:

• 28000 х 13% = 3640 rubļi;
• 14000 x 13% = 1820 rubļi.

Ienākuma nodoklis budžetam tika uzskaitīts 30/06/2017.

6-NDFL formā, šā gada pirmajā pusē, aizpildīšanas piemērs, kas jāņem vērā, šīm operācijām jāatspoguļo pirmajā un otrajā sadaļā:

• 1. iedaļā atpūtnieki ir iekļauti rindās 020, 040 un 070;
• 2. iedaļā līnijas 100-140 aizpilda šādi:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

120 30.06.17

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

120 30.06.17.

Kā atspoguļot atvaļinājuma pārrēķinu

Pastāv situācijas, kad brīvdienas tiek izsniegtas mēneša sākuma dienās. Atvaļinājuma apmaksa tiek veikta pirms atvaļinājuma sākuma, tas ir, tā mēneša beigās, kas ir pirms svētku sākuma mēneša.

Kā atspoguļot atvaļinājuma samaksu 6-NDFL? Paraugs ir parādīts zemāk.

Pieņemsim, ka darbinieks izsniedza atvaļinājumu laikposmam no 2013.07.07. Līdz 2017. gada 17. jūlijam. Grāmatvedības uzkrājušies un apmaksātie atvaļinājumi 30.jūnijā, kad viņiem izmaksājot tika ieturēts nodoklis, kas ir iekļauts budžetā 30.jūnijā.

Atvaļinājuma maksājumi (10 000 rubļu) tika uzkrāti, neņemot vērā pēdējā mēneša ieņēmumus (šajā gadījumā jūnija ieņēmumi netiek ņemti vērā. Aprēķinot algu 2017. gada jūnijam, atvaļinājuma maksājumu summa tiks pārrēķināta, tas būs 12 000 rubļu.) Bonusu atvaļinājumā - 2000 rubļu. Papildu summa - 260 rubļi. Maksājumi tiks veikti kopā ar algām - 06/07/17.

6-NDFL uz sešiem mēnešiem (pusgadu) veidojas šādi:

• 1. sadaļā pārrēķinātais (pareizais) atvaļinājuma apmērs tiek ierakstīts rindā 020.
• 2. iedaļā līnijas 100-140 ir pabeigtas:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1,300;

120 30.06.17.

Ziņojumā par deviņiem mēnešiem (trešajā ceturksnī):

• 1. nodaļā atvaļinājumam pievienotā summa nav atspoguļota.
• 2. iedaļā aizpilda šādas rindas:

100 06/07/17; 130 2000;

110 06.07.17; 140,260;

120 31.07.17.

Kā pārbaudīt nodokļu iestādes

Pēc ziņojuma saņemšanas nodokļu maksātāji sagatavo uzņēmuma maksājumu grafiku ar nodokli 120. rindas maksājuma budžetam un iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturējumu 140. rindā saskaņā ar 6-NDFL. Tad tiek salīdzināti datumi un summas faktiskajiem maksājumiem bankas budžetā.

Ja pārbaužu laikā tiek konstatēts, ka ienākuma nodoklis, kas norādīts 140. rindā, tiek samaksāts mazākā apmērā vai vēlāk par 120. rindiņā norādīto dienu, tad uzņēmuma kartē aprēķinos ar budžetu tiek atspoguļota parāds.

Uzņēmumam tiek piemērots sods: 20 procenti no nepamatota vai nokavējuma nodokļa summas.

Secinājums

6-NDFL pārskatu veidlapas veidošanas process rada daudz jautājumu grāmatvežiem. Tas ir mazs, bet tajā ir daudz nianses. Ne vienmēr grāmatvedis pareizi atspoguļo šīs vai citas darbības. Slimnīcu lapas, prēmijas, atvaļinājums ... Kā atspoguļot 6-NDFL? Augšminētā ir tikai daži uzpildes aspekti.

Jāatceras, ka, ja jūs piepildījāt kļūdas datumus, bet nodoklis tika samaksāts laikā un pilnā apmērā, jums to vajadzētu izskaidrot ar savu biroja darbinieku un nodot atjaunināto aprēķinu nodokļu pārbaudei. Tādējādi jūs izvairīsities no nepatīkamām sankcijām no nodokļu iestādēm.

Labu veiksmi grāmatvedības piegādē!