Par iedzīvotāju ienākuma nodokli nodokļu objekts: jēdziens, struktūra

Ienākuma nodokļa maksāšana ir ikvienas personas pienākums, kurš saņem ienākumus Krievijas teritorijā (un ārpus tās robežām). Budžetam maksājamās summas pareizais aprēķins ir iespējams tikai tad, ja nodokļa objekts ir pareizi noteikts. Mēģināsim noskaidrot, ko nozīmē jēdzieni "iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji" un "nodokļa priekšmets".

Juridiskais pamats

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (vai FED) attiecas uz visiem. Populārs iedzīvotāju ienākuma nodokļa nosaukums ir ienākuma nodoklis. Ikviena persona, kas saņēmusi ienākumus, ir atbildīga par to.

Tādi jēdzieni kā "iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji", "nodokļa priekšmets" un "nodokļa bāze" ir aprakstīti nodokļu kodeksa 23. nodaļā (gandrīz visietekmīgākie). Arī ienākuma nodokļa juridiskā bāze ietver:

• Federālais likums Nr. 281-FZ 2009. gada 25. novembrī.
• 2016. gada 3. jūlija Federālais likums Nr. 251-FZ.
• Federālais likums Nr. 279-FZ 2012. gada 29. decembrī.
• Federālais likums Nr. 229-FZ, 2010. gada 27. jūlijs.
• Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 1985. gada 10. oktobra rīkojums N MMV-7-11 / 485 un obligāti - noskaidro Federālā nodokļu dienesta un Finanšu ministrijas pretrunīgās situācijas vēstules.

Pamatjēdzieni

Saskaņā ar Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktu noteikumiem un it īpaši ar 209. pantu, iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas ar nodokli mērķis ir nodokļu maksātāju ienākumi:

• Valstī un ārvalstīs pilsoņi atzīti par rezidentiem;
• No avotiem Krievijas Federācijā - pilsoņi, kas nav nerezidenti.

Dzīvesvietas fakts tiek noteikts ar noteikumu: personas faktiskās (apstiprinātās) uzturēšanās dienas Krievijas teritorijā tiek apkopotas nepārtraukti 12 mēnešus. Nepilnības periodi tiek aprēķināti, neņemot vērā to, ka viņi mācās ārvalstīs izglītības un / vai ārstēšanas nolūkos (bet ne vairāk kā sešus mēnešus). Uzmanība tiek pievērsta arī ceļošanai uz ārzemēm, lai veiktu darbā (vai citus) pienākumus, kas saistīti ar pakalpojumu sniegšanu vai darbu veikšanu ogļūdeņražu klātbūtnē jūrā.

Nodokļu rezidents ir pilsonis, kas uzturas Krievijā ilgāk par 183 dienām. Saskaņā ar likuma normām visi viņa ienākumi tiek aplikti ar nodokli saskaņā ar vispārpieņemtu 13% likmi.

Pēc analoģijas nerezidenti ir personas, kuras mūsu valstī ir mazāk nekā 183 dienas (bez pārtraukuma). Šajā kategorijā ietilpst ārzemnieki, kuri ir pabeidzuši pagaidu darbu, studenti, kuri ieradušies uz Krieviju apmaiņai, un mūsu pilsoņi, kas dzīvo valstī mazāk par noteiktu dienu skaitu. Personas, kas pieder nerezidentiem, pārskaita valsts kasei ienākuma nodokli ar likmi 30% apmērā. Protams, ka arī iedzīvotāju un nerezidentu iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas ar nodokļiem mērķis ir atšķirīgs.

Šeit ir svarīgi atcerēties, ka "ienākumu" kategorija ir ne tikai ienākums naudā, retāk natūrā, bet arī būtisks ieguvums.

Un vēl vairāk. Nodokļu likuma 207. panta trešajā daļā teikts, ka mūsu valsts nodokļu rezidenti, neatkarīgi no faktiskā uzturēšanās laika mūsu valstī, ir atzīti Krievijas karavīriem, kuri dodas uz ārzemēm vai strādā ārzemēs. Kā arī valsts iestāžu un pašvaldību darbinieki, kas oficiāli nosūtīti darbam ārzemēs.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas ar nodokli objekts: jēdziens un struktūra

Nodokļu tiesību akti indivīda ienākumus uzskata par ekonomisku labumu, ko var aprēķināt naudas izteiksmē. Tas nozīmē, ka ienākumi netiek gūti, ja nav peļņas. Piemēram, tiek ņemta vērā situācija, kas saistīta ar izdevumiem, kas saistīti ar ceļojuma uz kurjeru izmaksām vai izmaksām darbiniekam, kas ieradies komandējumā.

Ekonomiskais ieguvums ir ienākumi tikai tad, ja ir izpildīti trīs nosacījumi:

• Tās lielums ir pakļauts novērtējumam,
• Jūs varat saņemt to ar naudu vai īpašumu,
• To var noteikt saskaņā ar noteikumiem, kas paredzēti Krievijas Nodokļu kodeksa 23. nodaļā.

Nodokļu likumdošanas 208. pants attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa (2016-2017) nodokļa objektiem, kas saņemti no avotiem Krievijā un / vai ārpus tās, ietver:

• Līdzekļi, kas iegūti, pārdodot akcijas (daļas) pamatkapitālā, vērtspapīros, kustamā un nekustamā īpašuma uc;
• Ienākumi no personīgā īpašuma iznomāšanas;
• Maksājumi par apdrošināšanas gadījumiem; Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšana ar nodokli par apdrošināšanas maksājumiem ir samaksātā prēmija (izņēmumi ir paredzēti Krievijas Nodokļu kodeksa 213.pantā);
• Pensijas, stipendijas un līdzīgi maksājumi;
• Ienākumi no reģistrētu autortiesību vai jebkuru saistītu lietojumu izmantošanas;
• Ienākumi, kas gūti no jebkāda TS izmantošanas, kā arī naudas sodi un citas sankcijas, kas noteiktas viņu vienkārši;
• Alga un cita monetārā atlīdzība, kas saņemta, pamatojoties uz līgumattiecībām civiltiesību jomā;
• Dividendes un / vai procenti, kas gūti, piedaloties Krievijas un ārvalstu izglītības uzņēmumos;
• Citas ieņēmumi, kas gūti no tiesiskajām darbībām mūsu valstī un ārzemēs.

Krievijas ekonomiskajiem ieguvumiem attiecas arī iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Tas ietver:

• Ienākumi no cauruļvadu, elektropārvades līniju, citu sakaru līdzekļu, tostarp datorizētu tīklu, ekspluatācijas;
• Atalgojums un citi maksājumi, kas piešķirti, lai izpildītu darba pienākumus kuģu apkalpes locekļiem, kuri kuģo ar Krievijas valsts karogu;
• Maksājumi mirušo personu pēcnācējiem, kuriem bija apdrošināšana.

Šis saraksts tiek uzskatīts par atvērtu. Tas norāda, ka kritiskajā ekonomiskajā situācijā to var palielināt.

Par ko netiek piemērots iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Tajā pašā nodokļu likumdošanā ir saraksts ar iedzīvotāju ienākuma nodokļiem, par kuriem netiek pieprasīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Tajos ietilpst:

• Materiālais atbalsts, kas tiek izmaksāts vienam no vecākiem ne vēlāk kā 12 mēnešus pēc bērna piedzimšanas (bet ne vairāk kā 50 000 rubļu);
• Pabalsti, kas samaksāti saistībā ar grūtniecību un dzemdībām, kā arī bezdarbs;
• Naudas kompensācija par kaitējumu veselībai darbā;
• Federālie pabalsti, izņemot maksājumus par pagaidu darba nespēju (slims bērns nav izņēmums) un citi kompensācijas maksājumi;
• Naudas dāvanas no darba devēja maksā ne vairāk kā četri tūkstoši rubļu;
• Alimenti;
• Atlīdzība par līdzekļu devēju palīdzību (pienam, asinīm uc);
• Valsts pensijas, darbaspēks, kā arī sociālie līdzmaksājumi;
• Dotācijas (bezmaksas maksājumi), kuru mērķis ir saglabāt kultūru, izglītību, mākslu mūsu valstī, ko nodrošina Krievijas, ārvalstu organizācijas vai starptautiskās organizācijas (šo sarakstu nosaka Krievijas Federācijas valdība);
• Maksājumi brīvprātīgajiem saskaņā ar civiltiesību līgumiem, kuru priekšmets ir atzīts par darbu bez atlīdzības;
• Ārvalstu, starptautisko vai krievu organizāciju piešķirtās balvas izciliem sasniegumiem izglītības, literatūras, kultūras, mākslas, zinātnes un tehnoloģiju jomā un plašsaziņas līdzekļos (sarakstus apstiprina Krievijas Federācijas valdība un valsts struktūru valdības);
• Mājokļi un / vai zemes gabali, kas tiek nodrošināti bez maksas jebkurai federālajai vai reģionālajai programmai;
• Kompensācijas maksājumi, kas garantēti dažādu iestāžu līmeņu tiesību aktos (noteiktos ierobežojumos).

Kā arī atbrīvoti no nodokļiem objekti, kas ir atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, tiek veikti vienreizēji maksājumi, kas tiek veikti:

• Veicot mērķtiecīgu sociālo palīdzību neaizsargātiem iedzīvotāju slāņiem no dažāda līmeņa budžeta;
• Saistībā ar force majeure apstākļiem;
• Darba devējs to darbinieku ģimenes locekļiem, kuri pensionējuši vai miruši;
• Krievijas teritorijā cietušie no terora aktiem vai ģimenes locekļi, kuri miruši no teroristu uzbrukumiem.

Viss saraksts ir iekļauts Nodokļu kodeksa 215. un 217. pantā. To atzīst par ierobežotu un nekādos apstākļos nevar tikt paplašināts.

Kopš šā gada 1. janvāra 217. pants ir saņēmis jaunu priekšmetu. Tagad ienākuma nodoklis netiek iekasēts par darbinieka kvalifikācijas neatkarīga novērtējuma izmaksām.

Nodokļu bāzes aprēķins

Aprēķiniet iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzes nodokļu maksātājus no skaidras naudas aplikšanas ar nodokļiem. Visi indivīda ienākumi uz noteiktu laiku tiek apkopoti, pēc tam reizināti ar likmi.

Nodokļu bāze tiek noteikta atsevišķi katram atzītajam ienākuma veidam, pat ja to attiecību likmes ir atšķirīgas.

Ienākumu summu var samazināt. Lai to izdarītu, tā atskaita vai iepriekš neņem vērā dažādus atskaitījumus (standarta, īpašuma, sociālās uc).

Saņemtā pozitīvā summa ir fiksēta un pārskaitīta uz budžetu. Ja rezultāts ir negatīvs, tad indivīds nemaksā neko, jo viņa nodokļu bāzi atzīst par nulli. Arī mīnusa rezultātu nevar pārnest uz nākamajiem periodiem vai ņemt vērā turpmākajos aprēķinos.

Ja priekšnodoklis par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa maksātāju tiek saņemts ārvalstu valūtā, tad pirms nodokļa bāzes aprēķināšanas to faktiskās saņemšanas dienā to pārrēķina rubļos pēc Krievijas Centrālās bankas kursa.

Viens niansējums: nosakot nodokļu bāzi, ir aizliegts atskaitīt ieturējumu no algas, kas apstiprinātas ar tiesas lēmumu. Tas var būt komunālo pakalpojumu rēķini, alimenti, kredīta maksājumi uc

Citas personāla ienākuma nodokļa aplikšanas ar nodokļiem apliekamās bāzes aprēķināšanas pazīmes ir noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211.-215. Pantā:

• Nodokļu bāze noslēgtajiem apdrošināšanas līgumiem ir aplūkota 213. pantā;
• Ienākumi kā būtisks ieguvums var rasties ar ietaupījumiem no procentiem par kredīta saņemšanu saņemto naudu, iegādājoties preces, kā arī darbus un pakalpojumus saskaņā ar noslēgtajiem civiltiesiskajiem līgumiem ar individuāliem uzņēmējiem, organizācijām vai privātpersonām, kas atzīti par savstarpēji atkarīgiem attiecībā pret nodokļu maksātāju, Kā arī vērtspapīru pirkšanā;
• Ja iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas ar nodokli mērķis ir saņemt ienākumus natūrā, tam tiek piemērots Krievijas Nodokļu kodeksa 211. pants ("dabiskā forma" ir pakalpojumi, preces, īpašums, tas ir viss, ko persona saņem ar nemonetāriem līdzekļiem un "natūrā" ); Šeit jāņem vērā tas, ka ienākumi natūrā tiek atzīti par saņemtiem no individuāla uzņēmēja un / vai uzņēmuma (organizācijas);
• Dažas ienākumu kategorijas no pilsoņiem, kuri ieradušies no ārvalstīm un aplikti ar nodokļiem mūsu valstī, ir aplūkoti Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 215. pantā;
• Ienākuma nodokļa maksāšanas princips par ienākumiem, kas gūti no pašu kapitāla līdzdalības dažādās organizācijās, ir izskaidrots 214. pantā;
• No 2016. gada 1. janvāra iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas ar nodokli mērķi var samazināt, kad tiek izņemti sabiedrības locekļi, un ne tikai tad, kad tiek pārdota daļa (vai daļa).

Derības

Kopējā nodokļa likme ir 13%. To piemēro lielākajai daļai ienākumu, ko saņem nodokļu rezidents. Protams, saraksta pirmajā vietā ir alga, seko atlīdzība par civillikuma līgumiem, ienākumi no īpašuma pārdošanas un citi priekšrocības, kas nav uzskaitītas nodokļu tiesību aktu 2. līdz 5. pantā.

Normā ir aprakstīti vairāki gadījumi, kad Krievijas nerezidenta ienākumi tiek atzīti par iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas ar nodokli objektu. Tie ir pakļauti vispārējai likmei 13%. Šeit ir daži no tiem:

• Ienākumi no ārvalstniekiem, kas strādā, pamatojoties uz patentu no fiziskām personām;
• Ārvalstnieku ienākumi, kurus uzaicina kā augsti kvalificētus speciālistus;
• Federālās programmas dalībnieku ienākumi, lai palīdzētu brīvprātīgiem imigrantiem (bijušajiem tautiešiem) no ārzemēm uz mūsu valsti; Ieskaitot viņu ģimenes locekļus, kuri vēlas pārvietoties kopā uz pastāvīgo dzīvesvietu;
• Ienākumi, kas gūti no to apkalpes locekļu darba, kuru kuģi peld zem mūsu valsts karoga;
• Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāju aplikšanas ar nodokli - ārzemnieki vai privātpersonas; Personas, kurām ir piešķirts pagaidu patvērums Krievijā vai atzīti par bēgļiem, pilsonības atņemšana.

Nodokļu likumdošana paredz vairākus iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas ar nodokļiem mērķus, kuriem tiek piemērotas likmes: 9, 15, 30 un 35%.

9% likme

Piemēro saņemšanas gadījumā:

• Ieguldītāju ekonomiskais ieguvums no vērtspapīru segšanas uzticības pārvaldīšanas. Šāds ekonomisks labums ir pakļauts iedzīvotāju ienākuma nodoklim, un to var iegūt, pamatojoties uz vērtspapīru pārvaldītāja saņemto hipotēkas līdzdalības sertifikātu pirkšanu līdz 2007. gada 1. janvārim.
• Procenti par vērtspapīriem (jo īpaši obligācijām) ar hipotēku segumu un izsniegti pirms 2007. gada 1. janvāra.

15% likme

Izgatavo, kad tiek saņemtas dividendes, ko iegūst privātpersonas, rezidenti bez nodokļiem no Krievijā reģistrētām organizācijām.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas ar nodokli, uz kuru attiecas 30 procentu likme, ir šādi:

• Ienākumi, kas iegūti no Krievijas organizāciju emitētiem vērtspapīriem, un to tiesības tiek uzskaitītas ārvalstu turētāja (nominālā) depozīta kontā, depozitārija kontā, kas pieder ārvalsts pilnvarotajam īpašniekam, kā arī deponēšanas kontu, ko maksā personām, kuru informācija aģentam nav sniegta Par nodokļiem;
• No visiem ekonomiskajiem labumiem, ko saņem persona, kas nav atzīta par nodokļu rezidentu, izņemot ienākumus, par kuriem nodokļi tiek iekasēti 13 un 15% apmērā.

35% likme

Piemērojams šādos gadījumos:

• Ja tiek saņemti procenti par noguldījumiem bankās, var būt pārsniegta procentu summa, kas aprēķināta vai nu rubļu noguldījumos (Krievijas Centrālās bankas refinansēšanas likme palielināta par 5%) vai noguldījumiem konvertējamā valūtā (ņemot likmi 9% gadā);
• Ekonomisks ieguvums no jebkādu balvu un / vai laimestu faktiskās vērtības, kas izriet no dalības konkursos, spēlēs un citos pasākumos rezultātiem reklāmas nolūkos, precēs, darbos (ar balvu vai paziņoto balvu vērtību vairāk nekā 4000 rubļu);
• Ienākumi kā maksājums par to līdzekļu izmantošanu, kuri aizņemti no patērētāju kooperatīviem, kurus ieguldījuši viņu biedri (akcionāri);
• Ja materiālais labums tiek atzīts par iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas ar nodokli objektu, kas radies no uzkrājumiem par procentiem no kredīta (aizņemtiem) līdzekļiem, ja pārsniedz Nodokļu kodeksā norādītās summas (212.panta 2.punkts);
• Ja tiek saņemti procenti par līdzekļu izmantošanu, ko no akcionāriem saņem lauksaimniecības kredīta patērētāju kooperatīvs aizdevumu veidā.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis individuāliem uzņēmējiem

IP likumīgi atzīts par neatkarīgiem maksas un nodokļu maksātājiem. Kommersant maksā ienākuma nodokli, ja tas veic uzņēmējdarbību vispārējā nodokļu sistēmā.

Nodarbinātā darbaspēka un tā samaksas gadījumā individuālais uzņēmējs kļūst par nodokļu ienākuma nodokļa aģentu.

Komersantu aprēķina un maksājuma principi ir noteikti Nodokļu kodeksa 227. pantā. Galvenais no tiem - iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšana ar nodokļiem IP ir tikai ienākumi, kas gūti no uzņēmējdarbības. Un ienākumus var izteikt gan naudas izteiksmē, gan natūrā, kā arī kā materiālo pabalstu, kas definēts nodokļu likuma 212. pantā.

Nodokļu bāze

Uzņēmējs nosaka tās individuāli katram ienākumu veidam, ja dažādas likmes uz tiem. Tiesiski ja apliekamo ienākumu individuālā komersanta pēc vispārējās likmes, ti, 13%.

Trešā daļa no raksta 210. Nodokļu kodeksa nosaka, ka nodokļa bāze likmi 13%, tiek aprēķināta kā naudas veidā ieņēmumu, izņemot nodokļu atskaitījumiem, ko paredz 218 th pantu - 221 th nodokļu likumdošanā, ņemot vērā īpatnības, kurš noteikts otrā kodeksa 23. nodaļā . Tas nozīmē, ka individuālie uzņēmēji raksturīgas tiesības samazināt nodokļu bāzi šādiem atskaitījumiem:

• Standarta ar EKL 218.-nd Krievijas nodokļu kodeksa atzīta;
• investīcijas noteikts 219.1 panta kodeksā;
• sociālajā, paredz article 219 th nodokļu kodeksa;
• nodošanā zaudējumu par darījumiem ar finanšu instrumentiem, nākotnes darījumu un / vai vērtspapīru nākamajos periodos (no Krievijas nodokļu kodeksa 220.1 pants);
• īpašums atklāta rakstā 220. no nodokļu likumdošanā;
• profesionāls paredz article 221 th nodokļu kodeksa;
• nododot zaudējumi no dalības Investīciju partnerības nākotnes periodos (220.2 pants).

Nodokļu atskaitījumi, kas saistīti ar profesionālo, ir pakļauti noteikumiem, kas tiks atzīti par izdevumiem:

• pamatotas;
• dokumentēti;
• Tas parādījās kā rezultātā darbības, kuru mērķis tikai uz pabalstu saņemšanu.

Aprakstītās kritēriji jāizpilda vienlaicīgi.

Tajā pašā laikā skaidri norādīja konkrētus izdevumus, kas nepieciešami, lai jāiekļauj profesionāli atskaitījumu:

1. Par apdrošināšanas maksas summa, kas tiek piešķirti obligātajai pensiju apdrošināšanai un veselību.
2. Nodokļu summas (izņemot ienākumu). Un summa īpašuma nodokļa indivīdu, kuru individuālā komersanta, atskaitāmā tikai tad, ja īpašums tiek aplikts ar nodokli, maksā tiek atzīti tieši izmantoti uzņēmējdarbībā (izņemot mājokļu, garāžas un dārza).

Piesakies profesionālā atskaitīšana ir iespējama tikai beigās taksācijas periodā. Tā piedāvā nodokļu iestādes, ņemot par pamatu individuālais uzņēmējs iesniedzis nodokļu deklarāciju par iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Post Scriptum

Īsāk sakot, objekts ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzlikšanas - ir ekonomisks labums saņemto nodokļu dzīvo kādā periodā (gads, ceturksnis, un tā tālāk.) Tā kā naudas (valūta var būt gan krievu, gan ārvalstu), kā arī natūrā ( Tas ietver materiālu labumu).

Nodokļu kodeksa, raksts 208-th Krievijas aprakstīja sarakstu apliekamām vienībām saņemti no abiem avotiem mūsu valstī, kā arī no ārvalstu avotiem izcelsmi. Turklāt definētus kritērijus, kas atspoguļo viedokli par šiem objektiem. Palutiniet tos galvenokārt algas, atalgojums par pildot darba pienākumus saimnieciskos labumus no īpašuma un / vai tās izmantošanu pārdošanu (piemēram, noma), apdrošināšanas prēmijas, dividendes, autoratlīdzību un tā tālāk.

Ienākumi saņemta no Krievijas avotiem, ievērojot iedzīvotāju ienākuma nodokli un no rezidentiem un nerezidentiem.

Par nodokļiem, ko persona saņems konvertējamā valūtā objekts, pirms noteikšanas nodokļu bāzes tiek tulkots rubļu pie kursa Centrālās bankas Krievijas konkrētu faktisko saņemšanas datumu ienākumiem.

Ja ienākumi ir saņemti tā saukto natūrā (preces, pakalpojumi, darbi, īpašuma tiesības, uc), to izmaksas jāiekļauj netiešajiem nodokļiem.