Korporatīvā īpašuma nodoklis. Optimizācija, izmantojot vienkāršu partnerības līgumu un atgriešanās līzingu.

Sāksim ar vienkāršu partnerības līgumu. Nodokļu kodeksa 337. pants nosaka, ka nodoklis par uzņēmumu īpašumu par aktīviem, kas darbojas kā noguldījumi saskaņā ar vienkāršiem partnerattiecību līgumiem, kā arī iegūts vai izveidots kopīgā darba procesā, tiek iekasēts un samaksāts katram no biedriem atbilstoši viņu ieguldījuma apjomam. Attiecīgi šajā gadījumā tas ir jautājums par maksājumu samazināšanu, nevis par pilnīgu izstāšanos no to pārskaitīšanas.

Shēmas būtība ir šāda: divi uzņēmumi, viens no kuriem piemēro vispārēju nodokļu režīmu, un otrs - vienkāršots vai UTI, organizē vienkāršu partnerību, kurai pievieno noguldījumu apvienošanu, lai veiktu darbību. Tādējādi nolīgumā var paredzēt naudas līdzekļu pārskaitīšanu biedriem, kuri veic vispārēju uzņēmējdarbību, un atrodas USN, lai viņa vārdā iegādātos vajadzīgos aktīvus, pēc tam izmaksājot kompensāciju uzņēmumam, kas nodrošināja naudu, kuras apmēru aprēķina noteiktā iegūto īpašumu vērtībā. Piemēram, 2/3 no iegādātās ēkas cenas. Šī kompensācija un būs biedra ieguldījums - "vienkāršots". Aktīva iegūšanai jāpievieno vienošanās par akciju sadalīšanu. Nekustamā īpašuma pirkšanas gadījumā šis dokuments ir jāreģistrē Federālajā rezervē. Turklāt ir ieteicams noslēgt ķīlas līgumu par uzņēmuma daļu, kas piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu, līdz brīdim, kad tiek izpildīts pienākums maksāt kompensāciju (nekustamā īpašuma hipotēku arī reģistrē Federālo rezervju sistēmā). Partnerības pastāvēšanas laikā uzņēmums, kas ir vispārējs režīms, maksā uzņēmumu īpašumu nodokli proporcionāli sava ieguldījuma daļai (saskaņā ar piemēru 1/3 no ēkā uzkrātās summas), un uzņēmums, ko šī maksātāja "vienkāršoja", nav.

Programmas īstenošanas riski.

Šīs shēmas piemērošana rada zināmus riskus. Ja nav īstas kopīgas darbības, nodokļu iestādes var mēģināt atzīt līgumu par spēkā neesošu ar tiesas starpniecību un papildu nodokli par uzņēmumu īpašumu. Bet ir grūti pierādīt pretenziju par darījumu, jo darbs nevarēja attīstīties objektīvu ekonomisku iemeslu dēļ. Turklāt uzņēmumiem nevajadzētu savstarpēji savienot.

Biedrs slēpjas prom no kompensācijas izmaksāšanas. Šajā gadījumā uzņēmums var aizstāvēt savas tiesības ar tiesas starpniecību un iekasēt parādu no otrā uzņēmuma ieguldījuma. Lai garantētu īpašuma atdošanu, izveidojot partnerību, ir nepieciešams noslēgt ķīlas līgumu.

Atgriezties līzings.

Līzings tiek plaši izmantots, lai optimizētu gandrīz visu veidu uzņēmumu nodokļus, un īpašuma nodoklis nav izņēmums. Tradicionālie līzinga līgumi ir saistīti ar preču piegādātāju, iznomātāju un nomnieku. Ir arī darījumi, kas noslēgti tikai starp abām pusēm, un pārdevējs un nomnieks ir viena persona.

Shēmas īstenošana ir šāda: uzņēmums ar vispārēju režīmu noslēdz nomas līgumu ar uzņēmumu, kas piemēro USN vai UTII. Saskaņā ar tā noteikumiem "vienkāršotājs" iegūst organizācijas aktīvus, kas maksā īpašuma nodokli uzņēmumiem ar atlikto maksājumu, un pēc tam nodod viņam īri ar vēlāku īpašumtiesību nodošanu. Šajā gadījumā pirms līguma termiņa beigām objekti tiek ierakstīti iznomātāja bilancē.

Lai šis darījums neradītu kontrolējošo struktūru prasības, ir jāiesaka abām pusēm ekonomiskā pamatotība. Pretējā gadījumā atgriezeniskā līzinga līgumu var atzīt par spēkā neesošu tiesas rīkojumā, un uzņēmuma maksātie nodokļi ir papildu. Nomnieks var attaisnot darījuma noslēgšanu ar vajadzību piesaistīt ieguldījumus un vajadzību turpināt izmantot aktīvus. Turklāt iznomātājam un nomniekam nevajadzētu būt juridiski saistītiem: lai būtu kopīgi dibinātāji, direktori utt.