Kā izveidot rezervi atvaļinājumiem. Uzkrājumi atvaļinājumiem

Beigās katra taksācijas perioda beigām, uzņēmums sagatavo ikgadējo deklarāciju ienākuma nodokli. 289. pants (4. punkts), NK nodrošinot to veic ne vēlāk kā līdz 28. martam. Skaitīšanas nodokļa bāzi, ir nepieciešams ņemt vērā vairākus punktus. Starp tiem - obligātā inventāra rezervju, kas bija izveidojies gada laikā. Tas notika 31. decembrī. Šīs procedūras mērķis veic identificēt neizmantoto summu vai izmaksu pārsniegšanu, kā arī korekciju par apliekamo bāzi. Apsveriet tālāk cik grāmatvedības noteikumu attiecībā uz atvaļinājumiem.

Pārskats

Art. 324,1, 1. lpp. NK ietverts noteikums parakstīšanas nodokļu maksātājiem, kuri plāno veikt aprēķinu uzkrājumus atvaļinājumiem, kas atspoguļojas dokumentos pieņēma savu aprēķināšanas metodi, kā arī maksimālo summu un procentuālo ikmēneša ienākumiem no šajā rakstā. Šim nolūkam, tas padara īpašu novērtējumu. Tas atspoguļo aprēķinu ikmēneša summu rezervē saskaņā ar datiem par paredzamo izmaksu gadā. Budžeta tiek veikta ar iekļaušanu iemaksātajām apdrošināšanas prēmiju izmaksām. Procentuālā ienākumu rezervei atvaļinājumu apmaksai tiek definēts kā attiecība starp nepieciešamo ikgadējo izdevumu uz tiem ar paredzamo ikgadējo summu par S / N darbiniekiem.

svarīgi punkti

Saskaņā ar Art. 324,1, 2. lpp. NC, rezerves uzkrājumu neizmantotajiem atvaļinājumiem attiecas uz pantiem izdevumus S / N, kas atbilst darbinieku kategorijām. Sekojot normas, noteikumi ietverti Art. 318, n. 1, Finanšu ministrija secināja, ka nodokļu maksātājs ir tiesīgs noteikt, kāda veida izdevumiem, kas ietver šādus izdevumus. Tie var būt tieša vai netieša, un attiecas uz iesaistītajām ražošanas procesā iesaistītajiem darbiniekiem, un veikt citas darbības uzņēmumā, kas nav saistīti ar produkcijas izlaides. Viņa izvēle, tomēr, nodokļu maksātājam ir pienākums nodrošināt dokumentāciju. Tāpat ir iespējams procentuālais aprēķins no noteikuma par atvaļinājumiem par katras struktūrvienības. Tajā pašā postenim izdevumu dati tiek veikta uz uzņēmumu kopumā.

Uzkrājumi atvaļinājumiem

Saskaņā ietverti panta noteikumiem. 2. 1. punkts, punkts. 324.1 NC ir iespējams veikt šādu formulu:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) x 100%, pie kam;

• SVotpusk, CBOT - summa apdrošināšanas maksājumu uzkrātie uz atbilstošo summu.
• OTplan - lēsts summu (gada), par S / N darbiniekiem.
• Otpuskplan - paredzēts samaksas izmaksu brīvdienas.

Pēc tam, procentuālo daļu katru mēnesi ir nepieciešams reizināt summu faktiskajiem izdevumiem uz s / n (ieskaitot apdrošināšanas maksu). Rezultāts, kas ir iegūts, ir iekļauts rezerves kontā maksājumu brīvdienas saskaņā ar Art. 255, 24. lpp. TC. Tajā pašā laikā tas ir jānodrošina, ka kopējais apjoms nepārsniedz ierobežojumus, kas norādīts dokumentācijā.

piemērs

Apsveriet veidošanos rezerve atvaļinājumiem par uzņēmumu, kas nodarbojas ar ražošanu, kas nav dārgmetālu juvelierizstrādājumu materiāliem. Decembrī tika nolemts sastādīt tāmi turpmāko izdevumu pie 2013th gadā. Par nodokļiem, attiecīgais noteikums tika iekļauts ierakstos. Kopā ar šo robežvērtību, summas ikmēneša ienākumi un procentuāli tika noteikta. Uzņēmums ir plānota 2013. gadā par šādiem izdevumiem:

• Par S / N - 1 miljons rubļu.
• Uzkrājumi atvaļinājumiem - 264 tūkstošus rubļu ..

Pēc 2013. likmes apdrošināšanas prēmiju uz fonda c / n bija:

• 5,1% - in FFOMS.
• 22% - pensiju fondam.
• 2,9% - in FSS.

Darbība, kas tiek veikta uzņēmuma pieder klasei 9. profriska (NACE kods 36.61). Tas nozīmē, ka likme apdrošināšanas iemaksu - 1%. Kopējais ātrums - 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1). Tālāk, turiet uzkrājumus atvaļinājumiem:

Budžetā summa gadā būs:

264 000 lpp. + 264 000 lpp. × 31% = 345 840 lpp.

Dokumenti atspoguļo, ka maksimālais izdevumi - 345 840. Paredzētais gada fonda s / n, ieskaitot apdrošināšanas maksājumiem:

3000000 p. + 3 000 000. × 31% = 3930000 p.

Par procentu iemaksas katru mēnesi:

345840 p. / 3930000 p. × 100% = 8,8%

Saskaņā ar aplēsēm par saņemto datu

Izmantojot ietaupījumu

Uzkrājumi atvaļinājumiem, saskaņā ar Art. 255, 24. lpp. Nodokļu kodekss tiks iekļauti komandā S / N izmaksas. Šajā gadījumā tas nav svarīgi izmēru faktisko iecelšanu maksājumiem. Kā iepriekš tika teikts, tā ir iekļauta arī noteikumu par atvaļinājumu maksas atbilstošu summu apdrošināts. Tas nozīmē, ka šīs maksas nav saistītas ar citām izmaksām, piemēram, piemēram, apdrošināšana, ar S / N nozīmētas. Jāpatur prātā, ka pabalstu var izmantot tikai maksājumu papildu un pamata brīvdienām.

Samaksa par neizmantoto periodu seko uzreiz attiecināt uz izmaksām S / N. Šis noteikums ir ierakstīts mākslā. 255 Kodeksa 8. punktā. Šajā noteikumu arī nosaka vēstuli Finanšu ministrija. Ir vērts atzīmēt, ka mēs esam, jo īpaši, tā tiek veikta uz atlaišanas paketi. Bet mākslā. 255 attiecas uz rokasgrāmatas par neizmantoto periodu, saskaņā ar Darba likumu kodeksu.

Inventarizācijas rezerve atvaļinājumiem

Kā visu gadu, nodokļu maksātājiem, pamatojoties uz aprēķināto nevis faktiskajiem izdevumiem personāla brīvdienām, beigu perioda, var būt problemātiska situācija. It īpaši šāda summa pārskaitīta darbiniekiem, ņemot vērā brīvdienas var pārsniegt pabalstu. Šajā gadījumā, tā vērtība, kas ir saistīts ar izmaksām vairāk nekā faktiskās izmaksas organizācijas. Šajā kontekstā, tas ir dabiski, ka nodokļu maksātājs ir jāveic inventāra rezervi atvaļinājumiem. Šī prasība ir izveidots mākslā. NC 324.1 (3 p., 1. punkts). Rezultātus, kas ir nepieciešams, izdot atbilstošu ceļu. Jo īpaši, tas ir sastādīts vai grāmatvedības informāciju (jebkādā formā). Pārdomas par rezultātiem būs atkarīga no tā, vai uzņēmums plāno nākamajā periodā, lai turpmāk būtu rezervēt paredzamās izmaksas.

Izņemot uzkrājumu nākotnes izmaksas

Saskaņā ar Art. 324,1, 3. lpp., Pag. 3, ja uzņēmumam ir pietiekami daudz naudas, kas rezervē faktiski uzkrāti, kura apstiprināja sarakstu perioda beigās, tad nodokļu maksātājam ir kā pēc gada, kurā tas tika sastādīts 31. decembrī, ietver faktiskās izmaksas summas par atvaļinājumiem. Respektīvi, tiek pievienoti un prēmijas, kas tika sastādīti pirms noteiktā rezervi. Plānojot nākamo periodu, uzņēmums uzskata, ka noteikums par apmaksātu atvaļinājumu nav piemērots, tad summas, kas tiek atklāts, pārbaudot 31. decembrī bilance attiecas uz rakstu nesaistītie ieņēmumi pašreizējā periodā.

Iekļaušana krājuma plānā nākamajam gadam

Ja grāmatvedības politiku uzņēmuma nemainās attiecībā uz noteikumiem, ko beigās taksācijas perioda var noteikt atliekas neizmantoto līdzekļu. Saskaņā ar iepriekš minēto rakstu NC 4. punktā, rezerves nākotnes izdevumiem jāapstiprina, pamatojoties uz:

1. No dienu skaita neizmantoto laika darbiniekiem.
2. Vidējā vērtība izmaksu S / N darbiniekiem.
3. Obligātās apdrošināšanas iemaksas.

Ja pārbaude par aprēķināto summu noteikuma par neizmantoto atvaļinājumu virs rezervāta faktisko atlikumu līdz beigām gada rezultātus, pārsnieguma summa jāiekļauj izmaksas par S / N. citiem vārdiem sakot, ja nav> OHP, atšķirība ir vienāda ar darbaspēka izmaksām. Ja rezultāts ir mazāks par summu, pārbaudes, būtu jāiekļauj pamatdarbību nesaistītie ieņēmumi.

Trūkums fondu rezervēs: piemērs

Par ieguldījumu rezerve atvaļinājumiem summa ir 345.840 lpp. Vairāk nekā 2013 darbinieki 310 000 r izdots. apdrošināšanas iemaksas, ir šādi:

310,000 x 31% = 96 100 r.

samierināšanās beigās gadu laikā, tas ir atklāts, ka faktiskais uzkrātais (ieskaitot maksu) summa ir lielāka par summu noteikuma 60 260. Tādējādi, ironiskā kārtā, līdzekļi ir nepietiekami. Šajā sakarā, pārsnieguma summa jāiekļauj izmaksas par S / N.

Krājumu vērtības izsniegusi vairāk nekā patiesībā nozīmē: piemērs

Summa par pieļaujamo izdevumu apmaksai atvaļinājumu apmaksai - 345 840 p. Gada laikā, 250 tūkstoši darbinieku. P izdots. Apdrošināšanas bija 77 500 r. (250 tūkstoši. X 31%). Līdz gada beigām inventārā atklāja, ka uzkrājumu summa faktiski izsniegts vairāk nekā pārdodot (ar apdrošināšanu) pie 18,340 p. Lieko attiecas uz klasifikāciju kā pamatdarbību nesaistītie ieņēmumi.

neizmantotās dienas

Tām būtu jānosaka tikai kā pēdējā dienā kalendārā gada laikā. Precizējums krājuma nākotnes brīvdienas maksas izdevumus taksācijas periodā netiek veikta. Gaitā samierināšanās bieži rodas jautājums, praksē par to, kā skaitīt neizmantotās dienas. Ir divas iespējas. aptuvenais dienu skaits gadā, jāņem vērā uz pirmo. Tas tiek salīdzināts ar faktiski iekasētā summa. Otrajā variantā, ir jāņem vērā visas dienas, kas nav izmantotas 31. decembrī, ieskaitot dienas iepriekšējo gadu. MOF ir izliekta uz izmantošanu pirmā iemiesojumu. Ar šķīrējtiesas Praksē, jo ir gadījumi, lietojot otrās pieejas pozīcijā.

atlikums

Nodokļu grāmatvedība rasēšanas noteikumi brīvdienās darbojas kā nodokļu maksātāja tiesībām un grāmatvedību - pienākumus. Jāatzīmē tomēr, ka tieša norāde uz to noteikumiem tur. Tomēr analizējot PBU 8/2010, maksājums ikgadējo atvaļinājumu darbiniekiem ticēt noteikumiem organizāciju. Tas ir atzīts par tādu, veicot vairākiem nosacījumiem, kas noteikts para. 5. PBU. Saskaņā ar para. 16 no paša dokumenta, summa par normu tiek noteikts pašlaik, saskaņā ar pieejamajiem faktiem mājsaimniecībām. darbībām, pieredze ar līdzīgām saistībām. Tas ir ņemts vērā ekspertu viedokli, ja tas nepieciešams. Kopš likuma "Par grāmatvedību" nav formulēt skaidrus noteikumus sastādīšanu krājumu, daudzām organizācijām optimālais risinājums būtu izmantot kārtību, kas tiek izmantota nodokļu vajadzībām. Tādējādi bija iespējams apvienot divus līdzsvaru un novērš nepieciešamību sekot PBU 18/02.

Šajā kontekstā, tas ir loģiski, ka jautājums par nodokļu maksātājiem, vai viņiem ir tiesības, lai veiktu aprēķinu atvaļinājuma naudu par noteikumiem nodokļu kodeksa. Pārstāvji no Finanšu ministrijas, atbildot uz ierobežotajiem atsauces uz iepriekš minētajiem standartiem. Jo īpaši, tika noskaidrots, ka aptuveni saistības tiek reģistrēti uzskaites saskaņā ar noteikumiem PBU 8/2010, un nodokļu kontos - Art. NK 324,1. Saskaņā ar šo noteikumu PBU 16. punkta nosacījumiem, uzņēmumam ir nepieciešams dokumentēt derīgumu lieluma paredzamo saistību. Pildot šo nosacījumu, var pieņemt, ka noteikums par turpmākiem maksājumiem uz pārdošanas izmaksām, ja nepieciešams, var sagatavot atbilstoši noteikumiem bilance paredzēti Art. NK 324,1. Šeit un turpmāk, attiecas uz iemaksām par obligātās pensiju, sociālo (pagaidu invaliditātes dēļ maternitātes, nelaimes gadījumu un arodslimību), medicīnisko apdrošināšanu.

Diskutējams jautājums: gadījuma izpēte

Nodokļu maksātājs pārsūdzēja nodokļu iestādēm, secināts, ka izmaksas atspoguļo veidošanos brīvdienu pabalsta tika veikta nevajadzīgi. Šajā sakarā tika novērtēts papildu ienākuma nodokli ar likmi aptuveni 1,7 miljoni. P. Nodokļu birojs uzskatīja, ka skaidrojums par uzkrājumu maksātāja nākotnes atvaļinājuma pabalsti darbiniekiem, pamatojoties uz dienu skaitu neizmantoto periodu visiem darbiniekiem neņemt atvaļinājumu no sākuma ar uzņēmuma darbību, tika veikta nelikumīga. Tiesneši, savukārt, bija situācijas analīzi ar šo pantu. 4. Jo īpaši 342,1 lpp., Viņi norādīja, ka saturs iepriekšminētajiem standartiem nav jābūt viennozīmīgi secinājums, ka tas tiek veikts par šīm brīvdienām, kas ir pakļauti noteikumiem šajā pārskata periodā. Saskaņā ar Art. 3 NC parādās neizbēgamās neskaidrībām, pretrunas un šaubas par tiesību aktiem attiecībā uz maksām un nodokļiem, ir jāinterpretē par labu nodokļu maksātājiem. Saskaņā ar Art. 122-124 TC darba devējam ir pienākums nodrošināt darbiniekus ar ikgadējo apmaksātu atvaļinājumu. Tādējādi likums sniedz iespēju veikt nodošanu šajā periodā. Turklāt noteikumi aizliegts nesniedz apmaksātu ikgadējo atvaļinājumu 2 gadus pēc kārtas. No tā izriet, ka saskaņā ar neizmantoto periodu, saskaņā ar Art. 324,1 NC, jums ir jāsaprot, unaccorded dienas kā šis, un šajā laikposmā.

rezerve plānošanas programma

Apsveriet, kā veikt uzkrājumus atvaļinājumiem ( "1C: SPP"). Iespējas, kas pieejamas programmā ļauj vienmērīgi iekļaut izmaksas par ražošanas izmaksām vai apgrozījums pārskata periodā. Tas, savukārt, veicina labu plānošanu un finanšu sadali. Elektroinstalācijas nodokļu un grāmatvedības process ir pilnībā automatizēts dokumentu "Pārdomas s / n reglamentētajā grāmatvedību".

zīmējumu krājumu iestatīšana tiek veikta šādi:

1. Nonākšana "Tools" izvēlnes, iestatījumi būtu atvērts.
2. Tab "Uzkrājumi".
3. Put atbilstošo izvēles rūtiņu veidošanos rezervi nodokļu vajadzībām.
4. Rokasgrāmata "Krājumi un aprēķinātās saistības" ir jādod jauns elements. Tas atspoguļo uzkrājumus atvaļinājumiem (pēc 96).
5. Elements forma ir piepildīta ar sarakstu pamata parametru. Šeit ir tie ieguldījumi uzņēmuma darbinieki, kas tiek izmantoti, aprēķinot summu par rezerves fonda.
6. Šīs vērtības ir dotas gadā katram uzņēmumam procentos no galvenajiem parametriem.

TC nianses

Brīvdienu grafiks, parasti veic ziemā. Saskaņā ar noteikumiem, darbiniekam ir paziņots par gaidāmo brīvdienu 2 nedēļas iepriekš. Šis pienākums ir noteikts ar 123. pantā, 3 st. TK. Paziņojums ir jābūt rakstveidā. Pārskatot amatpersonai jāapliecina ar savu parakstu. Kā likums, attiecīgi pasūtījuma pietiekami publikāciju vadītājs. Patiesībā, viņš darbosies kā paziņojums. Saskaņā ar vispārējo procedūru brīvdienu kolekcijā aizņem trīs kalendārās dienas pirms sākuma brīvdienu. Gadījumā, ja kavēšanās uzņēmums var uzlikt administratīvo sodu (soda maksājumus). Gadījumā, atkārtotiem pārkāpumiem TC standarti devējs var apturēt uz laiku no 1 līdz 3 gadiem.

Gadījumā, ja atstājot brīvdienās, pēc atlaišanas no darbinieka, kā apmaksātu atvaļinājumu par trim dienām, un pilna samaksa tiek veikta pēdējā darba dienā. Darbiniekam ir tiesības sadalīt savu laiku likt vairākās daļās. Likums nenosaka ierobežojumus to skaitu. Tomēr pastāv zināmi nosacījumi. Vismaz viena no atvaļinājuma daļām nedrīkst būt mazāks par 14 kalendāra dienām. Atlikušo laikposmu var ņemt ieskatiem darbinieks.

Tomēr jāmin svarīgas nianse. Darbinieks var tikt liegta prieks, ja saskaņā ar grafiku perioda iecelts citā laikā. Piemēram, darbiniekam ir jāiet atvaļinājumā divas reizes gadā - viena un trīs nedēļas. Darbinieku atvaļinājuma pieprasījumu par trim dienām saglabājot to s / n. Šajā gadījumā vadītājs nevar atteikt viņam. Tas ir saistīts ar faktu, ka grafiks brīvdienas ir obligāta gan darbiniekam, gan darba devējam. Šī prasība ir noteikta Art. 123, TC 2 daļa. Ja darbinieks atstāj atvaļinājumā var negatīvi ietekmēt uzņēmuma darbība, šis periods var nodot. Tomēr tas obligāti jābūt darbinieka piekrišana. Likums bet nespēju atbrīvot aizliegts 2 gadus pēc kārtas. šo periodu noteikšana, jums vajadzētu apsvērt darba gadiem, nevis kalendāru. Tādējādi skaits būtu jāveic ar datumu sākuma viņa profesionālo darbību stāvokli uzņēmumā. Turklāt likums paredz administratīvo atbildību par darba devējs, kas neļauj darbinieku, kas nav sasniegusi 18 gadu vecumu, vai strādā kaitīgu vai bīstamu darbu, atvaļinājumā.